Modelo 303: qué es, plazos y cómo hacerlo paso a paso

Qué es el modelo 303 y quién lo presenta

El modelo 303 es la autoliquidación periódica del IVA. En ella sumas el IVA que has repercutido en tus facturas, restas el IVA soportado que puedes deducir y el resultado se paga, se compensa o se devuelve.

Lo presentan los autónomos y las sociedades que realizan operaciones sujetas a IVA. Y hay que presentarlo aunque en el periodo no hayas facturado ni comprado nada: en ese caso se marca la casilla «sin actividad».

Quién no lo presenta

• Quien hace solo operaciones exentas del artículo 20 de la Ley del IVA, como la asistencia sanitaria de profesionales médicos, determinados servicios de enseñanza o los seguros.
• El comerciante minorista en recargo de equivalencia: no liquida el IVA de esas ventas, porque lo paga a sus proveedores con el recargo. Sí tendría que presentar el 303 si hace adquisiciones intracomunitarias o compras con inversión del sujeto pasivo.

Plazos del modelo 303 en 2026

El periodo general es el trimestre natural. Es mensual si en el año anterior tu volumen de operaciones superó 6.010.121,04 € (gran empresa), si estás inscrito en el REDEME (registro de devolución mensual) o si aplicas el régimen de grupo de entidades.

Si presentas mensualmente, el plazo es del 1 al 30 del mes siguiente; el de enero, hasta el último día de febrero, y el de diciembre, hasta el 30 de enero.

Si el último día es inhábil (sábado, domingo o festivo), el plazo pasa al siguiente día hábil, y el de domiciliación se amplía los mismos días.

El cuarto trimestre de 2026 se presenta en enero de 2027. El 30 de enero de 2027 cae en sábado, así que el plazo se trasladará al siguiente día hábil. Confirma la fecha en el calendario del contribuyente 2027 cuando se publique.

Cómo se calcula el IVA trimestral

La fórmula es sencilla: IVA repercutido − IVA soportado deducible. Mira este ejemplo de un autónomo con un trimestre normal, todo al 21 %:

Ese dinero no es tuyo: lo has cobrado a tus clientes para Hacienda. Apártalo cada vez que cobres una factura y el trimestre no te pillará por sorpresa.

Qué IVA puedes deducir y cuál no

Para deducir el IVA de un gasto se tienen que cumplir tres cosas:

• Que el gasto esté afecto a tu actividad.
• Que tengas la factura original a tu nombre y con tus datos. Un ticket sin tu NIF no sirve.
• Que lo deduzcas en el periodo en que lo soportas o en los siguientes, con un límite de cuatro años.

Casos que conviene tener claros:

• Coche de turismo de uso mixto: se presume afecto al 50 %, y lo mismo se aplica a su gasolina, reparaciones, peajes y aparcamiento. Llega al 100 % en casos concretos, como los representantes o agentes comerciales.
• No son deducibles: joyas, alimentos, bebidas y tabaco, espectáculos, y los regalos o atenciones a clientes y empleados. La excepción es cuando esos bienes son tu mercancía o tu materia prima, como los alimentos que compra un restaurante.
• Viajes, hoteles y restaurantes: solo si el gasto es deducible también en el IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades.

Tienes más detalle en la guía de gastos deducibles para autónomos.

A ingresar, a compensar o a devolver

• A ingresar: has cobrado más IVA del que puedes deducir. Pagas la diferencia.
• A compensar: has soportado más IVA del que has cobrado. El saldo se resta en los siguientes 303, durante un máximo de cuatro años.
• A devolver: solo se puede pedir en el último periodo del año (4T o mes 12). Si estás en el REDEME, puedes pedirla en cada periodo.

Si en el primer trimestre te sale a compensar, no pierdes ese dinero: lo arrastras al segundo trimestre y así hasta el cuarto, donde ya puedes pedir la devolución de lo que quede.

Cómo hacer el modelo 303 paso a paso

1. Reúne tus facturas emitidas y recibidas del trimestre y revisa que las de gastos tengan tus datos.
2. Entra en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, en el modelo 303 del ejercicio. Te identificas con Cl@ve, certificado electrónico o DNI electrónico.
3. Rellena el IVA devengado: al 21 % en las casillas 07, 08 y 09; al 10 % en las 04, 05 y 06, y al 4 % en las 01, 02 y 03.
4. Rellena el IVA deducible desde la casilla 28, separando operaciones corrientes y bienes de inversión.
5. Si tienes saldo de trimestres anteriores, indícalo en la casilla 110; lo que aplicas va en la 78 y lo que queda pendiente, en la 87.
6. Revisa el resultado en la casilla 71 y elige cómo pagar: domiciliación, cargo en cuenta con NRC o reconocimiento de deuda.
7. Presenta y guarda el justificante en PDF.

Qué pasa si lo presentas fuera de plazo

Si lo presentas tarde por tu cuenta, sin que Hacienda te haya requerido, no hay sanción, pero sí un recargo sobre el importe a ingresar (artículo 27 de la Ley General Tributaria):

• 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso.
• Pasados 12 meses, un 15 % más intereses de demora desde que se cumplen esos 12 meses.
• El recargo se reduce un 25 % si pagas la deuda al presentar y el recargo en el plazo que te den.

Estos recargos solo se aplican si te adelantas. Si Hacienda te lo reclama primero, ya no hay recargo y puede haber sanción. Por eso, si se te ha pasado, preséntalo cuanto antes.

Relación con el modelo 390

El modelo 390 es el resumen anual del IVA. Recoge todo lo declarado en los 303 del año y se presenta del 1 al 30 de enero, junto al 303 del cuarto trimestre.

No tienes que presentarlo si liquidas por trimestres, tributas solo en territorio común y tu actividad está en el régimen simplificado del IVA o es el alquiler de inmuebles urbanos. Tampoco si estás en el SII. En el primer caso, rellenas la información anual en el 303 del último periodo.

Errores frecuentes

• No presentarlo porque el trimestre ha estado parado. Se presenta igual, marcando «sin actividad».
• Deducir el IVA de tickets sin tus datos fiscales.
• Deducir el 100 % del coche de uso mixto sin poder justificarlo.
• Olvidar el saldo a compensar de trimestres anteriores en la casilla 110.
• Pedir la devolución antes del último periodo sin estar en el REDEME.
• Confiarse con la domiciliación: su plazo acaba unos días antes que el de presentación.

Si también presentas pagos fraccionados del IRPF, revisa la guía del modelo 130, que tiene los mismos plazos.